ABSTRACT
Kebijakan pajak penghasilan yang berlaku umum menganggap suatu grupperusahaan terafiliasi merupakan gabungan dari beberapa perusahaan yangmasing-masing memiliki kewajiban perpajakan yang terpisah. Di lain pihak,secara ekonomi suatu grup perusahaan terafiliasi merupakan entitas ekonomitunggal karena semua sumber daya yang dimiliki berada di bawah pengendalianperusahaan induk. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui kendala daripenerapan konsep entitas terpisah di Indonesia dan kendala yang mungkin timbuldari penerapan konsep entitas tunggal bagi grup perusahaan terafiliasi untukkepentingan pajak penghasilan serta untuk mengetahui kebijakan pajakpenghasilan bagi grup yang paling mungkin diterapkan di Indonesia. Penelitian inimenggunakan pendekatan yang bersifat eksplorasi dan deskriptif. Metodepenelitian yang digunakan adalah studi literatur dengan pendekatan kualitatif.Berdasarkan penelitian yang dilakukan, penerapan konsep entitas terpisah padakebijakan pajak penghasilan bagi grup perusahaan terafiliasi di Indonesiamenimbulkan beberapa kendala di antaranya terkait dengan netralitas, kemudahanadministrasi, biaya kepatuhan, serta pengawasan pemenuhan kewajibanperpajakan. Penerapan entitas tunggal bagi grup perusahaan terafiliasi untukkepentingan perpajakan juga dapat menimbulkan beberapa kendala dalammenentukan taxable unit dan tax base. Indonesia dapat menerapkan kebijakanpajak penghasilan bagi grup perusahaan terafiliasi untuk kepentingan perpajakandengan mempertimbangkan apakah kebijakan tersebut dapat mengatasi kendalayang timbul dari penerapan konsep entitas terpisah serta kebijakan tersebut tidakmenimbulkan kendala baru bagi sistem perpajakan.

---

ABSTRACT
Income tax policy that generally applied treats a group of affiliated companiesconsist of several companies that have a separate tax obligations. On the otherhand, a group of affiliated companies constitute a single economic entity becauseall its resources are under the control of the parent company. The purpose of thisstudy was to determine the constraints of the application of separate entitydoctrine in Indonesia and constraints that might arise from the application ofsingle entity doctrine for group of affiliated companies for the purposes oftaxation as well as to determine the income tax policy for the group of affiliatedcompanies as a single entity are most likely to be applied in Indonesia. This studyuses an approach that is exploratory and descriptive. The research method used isa literature study with a qualitative approach. Based on the research, theapplication of the separate entity doctrine on income tax policy for group ofaffiliated companies in Indonesia raises several problems which are related toneutrality, ease of administration, cost of compliance, and monitoring fulfillmentof tax obligations. The application of single entity doctrine for group of affiliatedcompanies for the purposes of taxation can also pose several challenges indetermining its taxable unit and tax base. Indonesia can apply income tax policyfor a group of affiliated companies for tax purposes by considering whether thepolicy can overcome the constraints arising from the application of a separateentity doctrine, and the policy does not give rise new problems for the system of