ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis berbagai determinan kualitaspemeriksaan keuangan negara yang terdiri dari kualitas auditor, akuntabilitaskeuangan auditee, serta pelaksanaan reviu oleh pihak ketiga (cross review).Penelitian dilakukan atas 238 pemeriksaan Laporan Keuangan Kementerian/Lembaga Tinggi Negara (LKKL) Tahun Anggaran 2012-2014. Kualitaspemeriksaan, yang diukur dengan Indeks Kualitas Pemeriksaan dikembangkandari indikator kualitas pemeriksaan BPK. Sementara itu, kualitas auditor yangdiukur dengan Skor Kualitas Auditor diekstrak dari 12 variabel denganmenggunakan metode principle component analysis. Proses ekstraksimenghasilkan 5 komponen utama pembentuk kualitas auditor, yaitu pelatihan,pengalaman, pendidikan, motivasi, dan profesionalisme.Hasil pengujian menunjukkan bahwa kualitas auditor berpengaruh positif terhadapkualitas pemeriksaan. Hal ini mengindikasikan bahwa auditor dengan kualitastinggi mampu mendeteksi temuan berindikasi pidana dan merumuskanrekomendasi yang berkualitas sehingga dapat ditindaklanjuti oleh auditee.Akuntabilitas keuangan auditee yang diukur dengan temuan dan opinipemeriksaan berpengaruh positif terhadap kualitas pemeriksaan. Auditee denganakuntabilitas keuangan baik, yang diindikasikan dengan temuan yang sedikit danopini yang baik, akan memperoleh sedikit rekomendasi sehingga menjadi fokusdalam menindaklanjuti rekomendasi tersebut. Pelaksanaan cross review jugaberpengaruh positif terhadap kualitas pemeriksaan karena cross review akanmendorong auditor untuk lebih teliti dalam memeriksa sehingga kemungkinanuntuk mendeteksi temuan menjadi besar dan rekomendasi yang dihasilkannya menjadi berkualitas.

---

ABSTRACT
The purpose of this study is to analyze the determinants of state financial audit qualitywhich consist of auditor quality, auditee financial accountability, and cross review. Thisstudy uses sample of 238 financial audits on government institution and ministry in 2012-2014. Audit quality is measured by audit quality index using two audit quality indicatorsfrom Audit Board of Republic of Indonesia. Meanwhile, auditor quality is measured byauditor quality score and extracted from twelve variables by using principle componentanalysis method. The extraction resulted five principal components that formed auditorquality which are training, experience, education, motivation, and profesionalism.The result shows that auditor quality has positive effect on audit quality. This indicatesthat high quality auditor is able to detect fraud findings and to formulaterecommendations that easily followed up by auditee. Auditee financial accountability asmeasured by audit findings and opinions has positive effect on audit quality. Auditee thathas fair accountability as indicated by less findings and unqualified opinions wouldreceive less recommendations, so they would be more focus on following up therecommendations. Cross review also has positive effect on audit quality because it wouldencourage auditor to be more cautious in conducting the audit so the probability todiscover the fraud is high and the recommendations that produced would be appropriate.