Penelitian ini bertujuan untuk mempelajari hubungan antara penerapan akuntansi berbasis akrual dan kinerja dengan dengan menggunakan perspektif teori institusional. Pada penelitian ini membagi kinerja menjadi dua aspek yaitu kinerja operasional dan keuangan menggunakan data dari 3.252 observasi dari Pemerintah Daerah di Indonesia mulai dari tahun 2011 sampai dengan 2017. Hasil penelitian menunjukkan penerapan akuntansi berbasis akrual berhubungan positif dengan kinerja baik ketika diukur menggunakan parameter operasional maupun keuangan. Hal ini mengindikasikan bahwa pemerintah Indonesia mengadaptasi akuntansi berbasis akrual dari International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) secara substansial dan tidak hanya secara simbolik untuk mendapatkan legitimasi dunia internasional. Hasil penelitian ini berkaitan dengan usaha pemerintah untuk mewujudkan reformasi di bidang keuangan negara. Untuk peningkatan kinerja, pemerintah dapat mengandalkan informasi yang berasal dari laporan keuangan berbasis akrual. Hal ini dikarenakan akuntansi berbasis akrual mampu meningkatkan transparansi dan akuntabilitas sehingga dapat menghasilkan informasi yang relevan untuk pengambilan keputusan sehingga dapat meningkatkan kinerja.

---

This paper aims to study the relationship between the implementation of accrualbased accounting and performance by using the perspective of institutional theory. This study distinguishes amongst operational and financial performance using data from 3,252 observations from local governments in Indonesia from 2011 to 2017. The results showed that implementation of accrual-based accounting has a positive relationship with performance both when measured using operational and financial parameters. This indicates that the Indonesian government is adapting accrual-based accounting from the International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) substantially and not only symbolically to gain international legitimacy. The results of this study are related to the government's efforts to realize reforms in the state finance management. In order to increase the quality of performance, the government can rely on information derived from accrual-based financial reports. This is because accrual-based accounting can increase transparency and accountability so that it can produce relevant information for decision making so that can improve performance.